一、评价组织与职责（谁来做）
《评价办法》第十条规定：各单位应当由内部审计部门或岗位（或指定其他部门、岗位）负责组织实施本单位内部控制评价工作，且单位内部控制评价部门（岗位）应当与内部控制建设牵头部门（岗位）相互分离。第十一条明确：单位应当在年度终了对上一年度内部控制建立与实施情况进行评价。第十二条要求：单位应当制定评价工作方案，明确评价范围、工作任务、人员组织、进度安排等相关内容，履行单位内部审批程序后实施。
职责主体 职责内容 依据条款
单位负责人 对内部控制评价报告的真实性、完整性负责（责任主体） 第七条 评价部门（内部审计部门/岗位，或指定部门） 负责组织实施本单位内部控制评价工作；与内控建设牵头部门相互分离 第十条 内控建设牵头部门 配合提供制度、流程、留痕等基础材料；接受评价部门独立评价 第十条（分离要求） 各业务科室 按评价分工提供业务层面制度、流程、凭证与留痕材料 第十三条（业务层面）
二、评价范围：评什么、逐项准备什么
《评价办法》第十三条规定，单位内部控制评价的主要内容包括三部分：组织层面内部控制情况、业务层面内部控制情况、内部监督情况。其中业务层面涵盖预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同等各类经济活动，以及单位根据职能职责、业务特点设置的相关业务活动。下表按评价范围逐项列出"要准备什么"，对应材料用途在第四节速查表中统一说明。
（一）组织层面（第十三条第（一）项）
评价要点 要准备什么（对应材料） 常见问题
议事决策机制 议事规则、决策程序制度；"三重一大"事项清单及相应会议纪要、决策留痕 纪要要素不全、决策事项与清单不对应 规范权力运行 权力清单/责任清单、分事行权、分岗设权、分级授权的制度与台账 授权未书面化、权限交叉 内控组织架构设置及运行 内控领导机构/工作机构成立文件、人员名单、职责分工、年度内控工作会议记录 机构"纸面成立"、未实质运行 会计核算和财务报告 财务管理制度、会计岗位设置与不相容岗位分离情况、年度财务报告及编制说明 出纳兼稽核、账表不一致 内控信息系统建立与实施 使用的信息系统的清单、系统权限设置记录、系统对流程的固化情况说明 系统权限未按岗位分离配置
（二）业务层面（第十三条第（二）项）
业务环节 要准备什么 典型留痕
预算业务 预算管理制度、编制流程与分工、预算编报口径说明、预算执行分析报告 预算编制底稿、批复文件、调整审批单、执行台账 收支业务 收入管理制度、支出审批制度与权限表、票据管理办法、公务卡制度 报销单审批链条、发票凭证、收入入账凭证、票据台账 政府采购业务 政府采购管理制度、采购需求论证与预算衔接材料、采购方式审批记录 采购计划表、招标/询价文件、评审记录、验收单、合同 资产管理 资产管理制度、资产配置标准、资产盘点办法、资产处置审批程序 资产卡片、盘点表、处置审批单、出租出借合同及收益凭证 建设项目管理 建设项目管理制度、立项审批程序、概算预算控制要求、竣工决算与审计要求 立项批复、概算文件、变更签证、验收报告、结算审计报告 合同管理 合同管理制度、合同归口管理部门、合同会签与审批程序、合同文本模板 合同台账、会签单、审批记录、履行情况记录
（三）内部监督（第十三条第（三）项）
准备内部监督制度文本及实施记录，包括监督主体、监督方式、监督频率、发现问题及处理情况等。单位层面监督与业务层面留痕共同构成评价证据链。
三、评价程序与时间表（何时做、按什么步骤）
《评价办法》第十四条规定评价方法包括询问访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、重新执行、实地查验、抽样和比较分析等；第十五条规定单位应当根据细化后的评价指标体系进行评价打分，形成自评得分；第十八条规定单位应当根据评价得分和评价结果编制评价报告，提交主管部门（上级单位）复核，同时提供能够准确反映各项评价指标得分情况的证明材料；第二十条规定单位应当在报送年度内部控制报告时，一并报送年度内部控制评价报告及复核意见书。
步骤 工作内容 依据/产出
1 明确评价部门，制定评价工作方案并履行内部审批 第十、十二条；方案文本 2 按评价指标体系收集证据（制度、流程、留痕、访谈等） 第十四条；评价底稿与佐证 3 逐项评价打分，形成单位内部控制自评得分 第十五条；评分表 4 详细记录评价全过程（方法、指标内容、得分、扣分原因、认定依据、评价人员） 第十七条；评价工作记录 5 编制单位内部控制评价报告（组织实施、程序方法、依据、得分、结果、问题及整改） 第十八条；评价报告 6 提交主管部门（上级单位）复核，接收复核意见书 第十九条；复核意见书 7 随年度内部控制报告一并报送评价报告及复核意见书；对发现问题整改销号 第二十、三十二条；整改台账
四、材料清单速查表（单位可直接照做）
下表汇总单位开展年度内部控制评价所需的材料及用途。建议由评价部门按本表建立材料归集台账，逐项核对打钩；材料收集过程即为评价证据收集过程（对应《评价办法》第十四条、第十八条）。
序 材料名称 用途 归口
1 制度汇编（现行有效版本目录＋全文） 评价"制度建立与完善"指标；核对制度版本现行、覆盖主要业务环节 内控牵头部门＋各科室 2 岗位职责与不相容岗位分离表 评价组织架构、授权与分岗设权情况 人事部门 3 业务流程图（预算/收支/采购/资产/建设/合同） 评价流程设计与执行情况；穿行测试依据 各业务科室 4 风险清单与风险矩阵 评价风险评估与重点防控情况；对应重要性原则 内控牵头部门 5 内部控制矩阵（控制点＋控制措施＋责任岗位） 评价控制措施设计与执行；评价打分主要依据 内控牵头部门 6 审批记录/凭证（决策纪要、审批单、报销单、合同、验收单等） 评价控制执行留痕；抽样与穿行测试样本 各业务科室＋财务 7 上年度内部控制评价报告与整改记录 评价整改闭环与持续改进；对照检查上年度问题是否整改到位 评价部门 8 年度内部控制报告及填报佐证（评价年度） 与评价报告衔接报送；报告数据与评价结论口径一致 评价部门＋财务 9 内控信息系统权限配置与运行记录（如有） 评价信息系统固化流程与权限分离情况 信息/技术部门 10 评价工作方案、评价底稿、评分表、评价工作记录 评价过程留痕；第十七条要求的全过程记录 评价部门
五、评价指标与评分口径（怎么打分）
《评价办法》第五条规定，财政部发布年度部门和单位内部控制评价基本指标体系和评价报告格式；第六条规定，各部门在基本指标体系基础上细化形成本部门及所属单位评价指标；第七条规定，单位可根据主管部门制定的评价指标，结合单位实际情况补充本单位评价指标。第十六条规定评价结果划分为优、良、中、差四个档次：90 分（含）至 100 分为"优"，80 分（含）至 90 分为"良"，60 分（含）至 80 分为"中"，60 分以下为"差"；在评价基准年度内被认定存在与内部控制相关违法违纪行为的，评价结果根据违法违纪程度下调档次，且最终结果不得高于"中"。
档次 分值区间 说明
优 90 分（含）～100 分 内部控制建立与实施情况良好 良 80 分（含）～90 分 内部控制较为健全，存在个别薄弱环节 中 60 分（含）～80 分 内部控制基本建立，存在需要整改的问题 差 60 分以下 内部控制存在重大缺陷
扣分红线提示
在评价基准年度内被认定存在与内部控制相关违法违纪行为的，评价结果根据违法违纪程度下调档次，且最终结果不得高于"中"（《评价办法》第十六条）。
六、结果应用与整改闭环（评完怎么用）
《评价办法》第三十二条规定，针对评价反映的突出问题和薄弱环节，各单位应当认真查找问题原因，制定整改措施，明确整改时限，建立问题整改台账，及时进行整改；第三十三条规定，各单位、各部门应当将评价结果作为完善内部管理制度、改进预算管理、绩效管理、财会监督的依据，作为年度考核、监督问责、领导干部选拔任用的参考，鼓励将评价结果适当方式予以内部公开；第三十四条规定，加强内部控制评价与财会监督、巡视巡察、纪检监察、审计监督等工作的有机贯通、相互协调和信息共享。
应用方向 落地做法 条款
整改闭环 建立问题整改台账：问题清单＋整改措施＋整改时限＋责任人＋销号情况 第三十二条 管理改进 评价结果用于完善内部管理制度、改进预算管理、绩效管理、财会监督 第三十三条 干部管理参考 作为年度考核、监督问责、领导干部选拔任用的参考；可内部公开强化自我约束 第三十三条 监督贯通 与财会监督、巡视巡察、纪检监察、审计监督贯通共享，形成监督合力 第三十四条
七、年度报告编报要求（财会〔2026〕2号口径）
《评价办法》第二十条规定，单位应当在报送年度内部控制报告时，一并报送年度内部控制评价报告及复核意见书。财政部据此印发《财政部关于开展2025年度行政事业单位内部控制评价和内部控制报告编报工作的通知》（财会〔2026〕2号），自该年度起将内部控制评价报告纳入内部控制报告编报内容，以报告促建设、以评价促实施。单位应关注以下编报口径：
编报事项 口径要求 依据
报告构成 年度内部控制报告应包括内部控制评价报告及复核意见 《评价办法》第二十条；财会〔2026〕2号总体要求（二） 编报平台 通过财政部统一报表平台（czbtybb.mof.gov.cn）在线编报；确不宜在线的可用单机版软件 财会〔2026〕2号其他事项（二） 基层减负 县级各部门及所属单位、乡镇（街道）等基层单位可暂不按《评价办法》开展年度评价，仅编报内部控制报告 财会〔2026〕2号总体要求（二） 审核要求 未经审核的内部控制报告不得上报；关注报告规范性与完整性、评价结果客观性与准确性、佐证材料真实性与相关性 财会〔2026〕2号总体要求（四） 保密要求 填报的报告及佐证材料按规定脱敏脱密处理，严禁报送涉密信息 财会〔2026〕2号总体要求（三）
桥云观察
多数单位评价准备工作的共性短板不在"制度缺失"，而在"留痕与制度脱节"：制度文本齐全，但会议纪要要素不全、审批单链条断裂、台账与凭证对不上。评价环节最耗时的恰恰是证据收集与口径整理。桥云在历年行政事业单位内控评价与报告编报辅导中，将评价证据链拆解为"制度—流程—留痕—台账"四层对照，可快速定位缺口，避免年底集中补材料的被动局面。证据分级 C · 机构经验
桥云可提供的支持（实施建议）
① 评价工作方案与指标体系搭建 ：结合单位职能细化指标、明确评分口径与责任分工；② 材料清单归集辅导 ：按上述速查表建立台账，逐一核对补全，形成可直接报送的评价证据包；③ 评价底稿与报告编制 ：协助完成打分表、评价工作记录、评价报告及与年度内部控制报告的衔接。具体服务内容与时间安排可按单位实际沟通确定。
八、三步行动卡（可直接抄走执行）
步骤 动作 时限建议
第 1 步 发文明确评价部门并起草年度评价工作方案（范围/任务/人员/进度），报批 评价年度终了前 1 个月内 第 2 步 按第四节速查表归集材料、逐项打分，形成评价底稿与评分表 次年上半年（随编报节奏） 第 3 步 编制评价报告提交主管部门复核；随年度内控报告一并报送，建立整改台账 按主管部门/财政部门通知时限
九、常见问题（FAQ）
评价报告与内部控制报告是什么关系？
内部控制评价报告是年度内部控制报告的重要组成部分，单位应在报送年度内部控制报告时一并报送评价报告及复核意见书（《评价办法》第二十条；财会〔2026〕2号总体要求）。
基层单位是否必须开展内部控制评价？
县级各部门及所属单位、乡镇（街道）等基层单位可暂不按《评价办法》要求开展年度评价，仅编报内部控制报告（财会〔2026〕2号总体要求）。是否开展以当年度编报通知为准。
评价发现的问题不整改会有什么影响？
《评价办法》第三十二条要求建立问题整改台账及时整改；第三十三条明确评价结果作为年度考核、监督问责、领导干部选拔任用的参考，并与财会监督、巡视巡察、纪检监察、审计监督贯通共享。整改情况直接影响主管部门复核意见与后续监督关注程度。
评价结果分为哪几个档次？
评价结果划分为优、良、中、差四个档次：90 分（含）至 100 分为"优"，80 分（含）至 90 分为"良"，60 分（含）至 80 分为"中"，60 分以下为"差"；在评价基准年度内被认定存在与内部控制相关违法违纪行为的，评价结果根据违法违纪程度下调档次，且最终结果不得高于"中"（《评价办法》第十六条）。
下一步
如希望按本单位实际情况快速核对评价准备缺口，可对照上述十项材料的归口要求逐项自查，并访问桥云官网 bridgecloud.net.cn 了解相关服务。工具与交流仅作参考，不替代单位决策与专业意见。
署名：
崔杨 （长沙桥云咨询有限公司）｜不构成法律意见、审计结论或合规承诺｜政策核验日期：
2026 年 9 月 1 日 （财会〔2025〕24号、财会〔2026〕2号），正式文本以
财政部官网 发布为准。